Порядок исчисления и сроки уплаты налога ИП, применяющего патентную систему налогообложения

Патентная система налогообложения – специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. Патентная система налогообложения на территории нашего региона регламентирована Законом Свердловской области от 21.11.2012 N 87-ОЗ (ред. от 30.10.2025) «О введении в действие и применении патентной системы налогообложения на территории Свердловской области».

Для перехода на патент индивидуальный предприниматель не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патента должен представить в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.12.2025 N ЕД-7-3/1226@ «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме».

Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы, подлежащие уплате в период действия патента. Для уменьшения патента на страховые взносы индивидуальный предприниматель должен направить уведомление об уменьшении суммы патента на страховые взносы по форме КНД 1112021.